Определение ВАС РФ от 30.08.2013 №ВАС-11880/13

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 30 августа 2013 года № ВАС-11880/13

Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации

    Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Завьяловой Т.В., судей Зарубиной Е.Н. и Зориной М.Г. рассмотрела в судебном заседании заявление закрытого акционерного общества "Теплосервис" (ул. Мориса Тореза, 67, г. Самара, 443069) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Самарской области от 29.10.2012 по делу № А55-23291/2012 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2013 по тому же делу

    по заявлению закрытого акционерного общества "Теплосервис" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары (ул. Мориса Тореза, 7, г. Самара, 443093) о признании недействительным решения от 30.03.2012 № 15-13/03792.

    Суд

установил:

    закрытое акционерное общество "Теплосервис" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары (далее - инспекция, налоговый орган) от 30.03.2012 № 15-13/03792 в части доначисления налога на прибыль в размере 151 976 рублей, взыскания соответствующих штрафных санкций и пеней.

    Решением суда первой инстанции от 29.10.2012 в удовлетворении заявленного требования общества отказано.

    Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2013 решение суда первой инстанции отменено, заявление общества удовлетворено.

    Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 21.05.2013 постановление суда апелляционной инстанции отменил, оставив в силе решение суда первой инстанции.

    В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, обществом ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора судебных актов первой и кассационной инстанций как принятых с нарушением норм материального права.

    Рассмотрев и обсудив доводы, изложенные в заявлении, а также исходя из содержания оспариваемых судебных актов, судебная коллегия не усматривает оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для их пересмотра в порядке надзора.

    Как следует из судебных актов, инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено неправомерное отнесение обществом к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затрат на приобретение ГСМ в 2008, 2009 годах.

    Суд первой инстанции, изучив представленные в материалы дела путевые листы, пришел к выводу, что они оформлены с нарушением законодательства и не раскрывают содержание хозяйственной операции, в частности, в них отсутствуют данные о пробеге автомобиля.

    По мнению суда, при отсутствии в путевом листе информации о конкретном месте следования невозможно судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях.

    Таким образом судом сделан вывод, что представленные обществом путевые листы не подтверждают осуществления им спорных затрат на приобретение ГСМ и не могут являться основанием для их признания в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    Доводы общества, изложенные в заявлении о пересмотре судебных актов в порядке надзора, не подтверждают неправильного применения судами норм материального права, направлены на переоценку фактических обстоятельств, установленных судами, и документов, представленных в материалы данного дела, в связи с чем не могут служить основанием для его передачи в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

    Руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации

определил:

    в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дела № А55-23291/2012 Арбитражного суда Самарской области для пересмотра в порядке надзора решения суда первой инстанции от 29.10.2012 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2013 по тому же делу отказать.

Председательствующий судья

Т.В. Завьялова

Судья

Е.Н. Зарубина

Судья

М.Г. Зорина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.13 № 02-03-10/37209 и № 42-7.4-05/5.2-554

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

№ 02-03-10/37209

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

№ 42-7.4-05/5.2-554

ПИСЬМО

от 10 сентября 2013 года

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство в связи с поступающими обращениями организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства или финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (далее - организации) о правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов, сообщают.

Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П), установлен перечень операций, которые могут совершаться по банковским счетам юридических и физических лиц, открытым на основании договоров банковского счета, предусматривающих совершение операций с использованием банковских карт.
Согласно Положению № 266-П юридическое лицо через уполномоченных им физических лиц может осуществлять по банковскому счету юридического лица с использованием банковских карт операции, связанные с деятельностью юридического лица, в том числе оплату расходов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, оплату командировочных расходов, а также компенсацию сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При этом Правилами обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2010 № 199н (далее - Правила № 199н), установлен порядок выдачи сотрудникам организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, расчетных (дебетовых) карт (далее - карты организации) для оплаты расходов, связанных с деятельностью этих организаций, со счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства в кредитных организациях на балансовом счете № 40116 "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" (далее - счет № 40116). Положения Правил № 199н в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 10.09.2012 № 02-03-10/3604 применяются также в отношении организаций, лицевые счета которым открыты в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

Учитывая положения Правил № 199н и Положения 266-П, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам в целях осуществления операций, связанных с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг, командировочными расходами, а также компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, подлежат перечислению на счета № 40116 для осуществления указанных операций в соответствии с Правилами № 199н.

Вместе с тем, исходя из положений Правил № 199н, при осуществлении организациями оплаты денежных обязательств, связанных с командировочными расходами либо компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов с использованием карт организации, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника организации, направляемого в командировку, а для компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов - в получении наличных денег с использованием карты организации с последующей выдачей наличных денег сотруднику из кассы организации.
При этом согласно Положению № 266-П физическое лицо вправе осуществлять по банковскому счету физического лица с использованием банковской карты (далее - карта физического лица) операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

Учитывая изложенное, в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц - сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках "зарплатных" проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При этом, учитывая положения статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, должны быть предусмотрены положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство просят финансовые органы субъектов Российской Федерации довести настоящее письмо до финансовых органов муниципальных образований, входящих в состав субъектов Российской Федерации.

Заместитель министра финансов

Российской Федерации

А.М.ЛАВРОВ

Руководитель

Федерального казначейства

Р.Е.АРТЮХИН

Транснациональные компании обяжут отчитываться о движении их финансов во всех странах присутствия

Принятый руководителями стран G20 план по борьбе с уклонением от уплаты налогов включает в себя положение, по которому к осени 2014 года в национальные законодательства должны быть внесены поправки, обязывающие международные компании подробно отчитываться об их доходах и расходах во всех странах присутствия.

Об этом 11 сентября в ходе Московского международного финансового форума 2013 сообщил представитель юридической компании Андрей Кириллов.

Как известно, на сентябрьском саммите глав государств "Большой двадцатки" в Санкт-Петербурге была принята декларация, касающаяся глобальной  реформы налоговой политики. В ее основу положен так называемый План действий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли (BEPS), разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития. Первоначальную версию документа ОЭСР представила общественности еще в феврале нынешнего года.

Авторы BEPS именуют его планом самой радикальной реформы налоговой системы с момента окончания Первой мировой войны. Среди 15 пунктов документа - разработка рекомендаций о правилах вычета различных расходов, пересмотр подходов к трансфертному ценообразованию, ужесточение правил налогообложения прибыли иностранных контролируемых компаний.

Стоит подчеркнуть две основополагающих характеристики BEPS. Это, с одной стороны, ставка на унификацию межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения (действующие сейчас двусторонние соглашения, которых во всем мире насчитывается около 4 тысяч, предлагается заменить общей конвенцией, к которой будут присоединяться все желающие).

С другой стороны, о какой бы то ни было унификации налоговых ставок в разных странах речи не идет. Зато планируется, что уже через год, осенью 2014 года транснациональные компании обяжут предоставлять налоговым администрациям полную отчетность о разбивке цепочек добавленной стоимости, доходов и уплаченных налогов по странам присутствия. В свою очередь, информация, полученная налоговой администрацией одной страны, станет автоматически доступна налоговикам всех стран, присоединившихся к новой системе контроля.

Госкомпании обяжут выплачивать в виде годовых дивидендов 25% чистой прибыли по МСФО

Госкомпании обяжут выплачивать в виде годовых дивидендов минимум 25% чистой прибыли по МСФО.

Принято политическое решение, согласованное с президентом и премьером, обязать госкомпании выплачивать в виде годовых дивидендов минимум 25% чистой прибыли по МСФО. В то же время, сообщается, что предложение Минфина о повышении планки до 35% не принято.

Согласно прогнозу министерства, переход на данную систему может принести бюджету в 2014-2016 годах, дополнительно 136 млрд рублей.

В целом, считают аналитики рынка, новость для большинства компаний нейтральна, поскольку с ноября 2012 года действует утвержденное правительством положение, согласно которому госкомпании обязаны выплачивать 25% от прибыли на дивиденды, но без указания на МСФО, а отличие между МСФО и РСБУ у них незначительное.

Однако, для таких компаний как Газпром и Транснефть это изменение будет чувствительным, поскольку прибыль по МСФО у них существенно выше, чем по российским стандартам. Как водится в РФ, эту информацию уже использовали в своих целях инсайдеры – бумаги упомянутых компаний в последнее время неплохо выросли. Впрочем, по инерции их рост может продолжиться еще некоторое время, спекулянты будут отыгрывать эту новость, считают в БФА.

Налоговые инспекторы рассказали, как заполнять поле «Назначение платежа» при перечислении налогов

В ответ на многочисленные обращения налогоплательщиков с вопросом о порядке заполнения реквизита «Назначение платежа» при перечислении налогов и сборов Межрайонная ИФНС России №13 по г. Новосибирску подготовила сообщение (опубликовано на сайте УФНС России по Новосибирской области).

Представители управления разъяснили, что в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) следует указывать значение с учетом следующих особенностей:

— для выделения информации об УИНе после указания текстовой информации, предусмотренной Положением Банка России от 19.06.12 № 383-П, используется символ «///»;

— при отсутствии у составителя распоряжения информации об УИНе указывается значение «0», например: «///УИН0».

Минфин поддерживает отмену материнского капитала

Минфин РФ считает разумным предложение экспертов не продлевать действие материнского капитала после окончания 2015 года, однако вопрос в правительстве еще не обсуждался. Об этом сообщил глава министерства Антон Силуанов на брифинге в рамках саммита «группы двадцати» в четверг.

«Мы в правительстве еще не приняли решение, не обсуждали, точку не ставили с этим вопросом. Это была точка экспертов, которую в целом мы считаем разумной», — сказал А.Силуанов на брифинге в рамках саммита «группы двадцати» в четверг.

Глава ведомства отметил, что окончательное решение будет принимать правительство и президент.

В некоторых случаях земельный налог может рассчитываться на основании нормативной цены земли

Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, для расчета земельного налога применяется нормативная цена земли. Основание: п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.01 № 137-ФЗ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 28.08.13 № 03-05-05-02/35289.

Аналогичная позиция отражена в постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 54 (п. 7 постановления).

Письмо Минфина России от 13.08.13 № 03−04−07/32771

«Об определении даты получения дохода в целях уплаты налога, если оплата приобретенного имущества и передача этого имущества произошли в одном налоговом периоде, а регистрация права собственности на указанное имущество – в другом»

Вопрос: В 2010 г. физлицо по договору купли-продажи реализовало недвижимое имущество, принадлежавшее ему на праве собственности менее 3 лет. Денежные средства за реализованное недвижимое имущество поступили на счет в  банке в декабре 2010 г., прием-передача имущества произведена сторонами сделки также в декабре 2010 г.

При этом государственная регистрация договора купли-продажи и перехода права собственности на недвижимое имущество произведены в марте 2011 г.

Договор купли-продажи недвижимого имущества считается исполненным, когда одновременно или последовательно соблюдены все его основные условия и совершена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый недвижимый объект.

До момента возникновения последнего из вышеперечисленных обстоятельств передача покупателем продавцу денежных средств (частично или в полной сумме) в  оплату стоимости приобретаемого недвижимого имущества рассматривается как получение предварительной оплаты (аванс), которая в случае расторжения сделки купли-продажи до проведения государственной регистрации подлежит возврату.

Следовательно, в случае если денежные средства по договору купли-продажи получены в одном налоговом периоде, а государственная регистрация перехода права собственности на реализованный объект осуществлена в другом налоговом периоде, дата получения дохода продавцом недвижимого имущества определяется с  учетом более поздней даты.

До даты государственной регистрации суммы денежных средств, полученные по  предварительному договору, невозможно квалифицировать как доходы от продажи недвижимого имущества.

Учитывая изложенное, в отношении суммы дохода физлица от продажи недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ определяется в том налоговом периоде, на  который приходится дата государственной регистрации перехода права собственности на имущество, то есть в 2011 г.

Правомерна ли указанная позиция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении дохода физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в 2010 г. от продажи недвижимого имущества по договору купли-продажи, зарегистрированному в 2011 г., включается в его налоговую базу в налоговом периоде 2010 г.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

13.08.2013

Минфин разъяснил, как определить дату получения дохода, если оплата за квартиру и регистрация договора купли-продажи произведены в разных налоговых периодах

Как определить дату получения дохода продавцом недвижимого имущества, если денежные средства по договору купли-продажи получены в одном налоговом периоде, а право собственности зарегистрировано в другом?

Например, физлицо по договору купли-продажи реализовало квартиру. Денежные средства за нее поступили на счет в банке в декабре 2010 г., имущество передано в декабре 2010 года, а договор купли-продажи зарегистрирован только в марте 2011 года.

Минфин считает, что доход, полученный от продажи квартиры нужно включать в налоговую базу по НДФЛ за 2010 год.

Ведомство ссылается на пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода признается день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 13.08.13 № 03-04-07/32771.

Как сэкономить на страховых взносах с зарплаты сотрудников

Компания вправе не платить страховые взносы с доходов соискателей без опыта работы, если оформит их учениками. Стипендии за ученичество не являются оплатой труда (ст. 204 ТК РФ) и не облагается страховыми взносами на основании статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Подтверждают это и чиновники (письма Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19, ФСС России от 18.12.12 № 15-03-11/08-16893). Поэтому соискателей без опыта работы можно на первые месяцы принимать в компанию по ученическим договорам вместо трудовых. Это позволит не платить страховые взносы с начисленных сумм. Оформить ученический договор можно и со своим работником, если он проходит в компании профессиональное обучение или переобучение (ст. 198 ТК РФ).

Нужно ли уменьшать вычет НДС из-за предоставления скидки?

По мнению чиновников, предоставление скидки покупателю «Русский Север» явилось основанием для уменьшения размера полученного вычета НДС. По заявлению налогоплательщика в деле разбирался суд. Нужно ли уменьшать базу по «входящему» НДС и уплачивать в бюджет налог со скидки в 15 млн руб.?

Судьи ответили отрицательно. Им на обозрение были представлены дополнительное соглашение с продавцом компанией «Вагрон», акт о достижении обусловленного размера продаж (100 млн руб.), которые ясно показали, что указанная скидка не влияет на цену недвижимости и дополнительного оборудования.

Правоту компании подкрепило свидетельство уплаты в бюджет НДС продавцом, без учета скидки. Как отметили в кассации, бюджет «не пострадал» и схема отношений между сторонами является законной. НДС в бюджет доплачивать не нужно. Требования налоговиков отклонены.    

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2013 г. № А13-4851/2012

Правительство не будет вводить налоговые льготы для начинающих предпринимателей

Чиновники посчитали нецелесообразным освобождение предпринимателей от налогов в первые два года работы. Данная позиция правительства высказана в докладе Игоря Шувалова президенту, подтвердил журналистам представитель вице-премьера.

Подумать над отменой налогов для предпринимателей в первые два года работы Минэкономразвития поручил премьер-министр Дмитрий Медведев. Идею активно поддерживало деловое сообщество. Минфин и Минтруд выступали против. В итоге в правительстве пришли к выводу, что с введением льгот есть большой риск, что предприниматели начнут перерегистрировать свой бизнес на других лиц, а средний бизнес будет дробиться на малые предприятия. Администрирование этого процесса будет невозможно. Соответственно, льготу решили не вводить. При этом, как отметил представитель Шувалова, планируется, что упор будет сделан на снижение административных барьеров, упрощение доступа к кредитованию, облегчение доступа к аренде.

Число индивидуальных предпринимателей продолжает сокращаться

Индивидуальные предприниматели продолжают закрывать свой бизнес, сообщает УФНС России по Воронежской области. По данным регионального управления ФНС, за четыре месяца 2013 года в Воронежской области зарегистрировались 2090 индивидуальных предпринимателей и глав крестьянско-фермерских хозяйств, а решили прекратить свою деятельность 6453 коммерсанта.

На 1 мая 2013 года в базе воронежского УФНС числится 52322 индивидуальных предпринимателя и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ненадлежащее исполнение договора само по себе не влияет на уплату налогов

У НК РФ и ГК РФ разные сферы регулирования

Из пояснений представителей общества (хранитель имущества) «Марилай» видно, что нежелание включать в базу по НДС стоимость оказанных им услуг хранения неправомерно. Как было видно, компания заключила договор хранения с обществом «Недкон-Си Груп», в связи с недобросовестным исполнением которого, не стала исчислять и уплачивать НДС.

Как пояснили налоговики, нарушение хранителем условий хранения не может сказываться на его налоговой обязанности. Осмотр складских помещений позволил установить реальное наличие имущества, а оплата 2, 7 млн руб. договорной цены услуг лишь подтвердила их оказание.

Из пояснений арбитров следовало, что глава 21 НК РФ «НДС» обязывает начислять налог исходя из всей оплаты за оказанные услуги (работы). Данная обязанность не зависит от квалификации услуг как недобросовестно оказанных. Такого рода «договоренность» сторон соглашения не платить налог, незаконна.  В силу ст. 2 ГК РФ регулирование ненадлежащего оказания налогоплательщиком услуги по хранению имущества не применяется к налоговым правоотношениям. Требования налогоплательщика отклонены.

Постановление Десятого Арбитражного Апелляционного суда от 21.08.2013 г. № А41-4597/13

Количество жалоб от налогоплательщиков в Москве сократилось на 25%

В Москве по сравнению с уровнем прошлого года в 1 полугодии 2013 года сократилось количество поступивших и рассмотренных жалоб налогоплательщиков на 25% и 27% соответственно.

Как сообщает пресс-служба городского УФНС, данные показатели свидетельствуют о сложившейся положительной тенденции работы по досудебному урегулированию споров.

Кроме того, показатель соотношения суммы рассмотренных требований в пользу налоговых органов и общей суммы рассмотренных требований по спорам с юридическими лицами в отчетном периоде также имеет положительную динамику.

По сравнению с аналогичным периодом 2012 года он увеличился на 5% и составил 69%.

По данным московских налоговиков, за январь — июнь в консолидированный бюджет Российской Федерации было мобилизовано 915 млрд руб., что почти на 6% больше уровня аналогичного периода 2012 г. В 1-м полугодии урегулирована задолженность юридических и физичес­ких лиц в общей сумме 59,1 млрд руб., в том числе за счет применения мер принудительного взыскания — на 30,6 млрд руб. В результате совокупная задолженность с начала текущего года сократилась на 1,3 млрд руб.

В 1-м полугодии 2013 г. налоговые органы Санкт-Петербурга обеспечили поступление в консолидированный бюджет Российской Федерации более 200 млрд руб. налоговых платежей. Это на 23% больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В структуре доходов федерального бюджета более 90% обеспечено поступлениями НДС, налога на прибыль и акцизов. Основные поступления в региональный бюджет обеспечены за счет НДФЛ, налога на прибыль, имущественных налогов. Сохранилась тенденция по снижению количества налоговых споров по результатам налогового контроля. За шесть месяцев 2013 г. налоговыми органами рассмотрено 453 жалобы налогоплательщиков, что на 25% меньше, чем в 1-м полугодии прошлого года.

В Волгоградской области темп рос­та налоговых поступлений по сравнению с 1-м полугодием 2012 г. составил 101%.

Белгородские налоговики отметили положительную динамику в сфере урегулирования задолженности. Так, в бюджетную систему РФ ими было взыскано 1,8 млрд руб., что больше аналогичного показателя прошлого года на 188,3 млн руб. (на 7%). Эффективность взыскания от всего комплекса мер составила 64%.

Рост налоговых поступлений отмечен и в Саратовской области. В консолидированный бюджет поступило 41,7 млрд руб., что на 5,7 млрд руб., или 15,7%, больше, чем за 1-е полугодие 2012 г. Выросли поступления по акцизам, НДС, налогу на имущество организаций, за пользование природными ресурсами, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

С 1 сентября 2013 года действуют новые правила реорганизации юрлиц

УФНС по Чувашской Республике напоминает, что с 1 сентября 2013 года действуют новые правила реорганизации юридических лиц.

В ведомстве поясняют, что изменения касаются перечня документов, которые должны быть представлены в налоговый (регистрирующий) орган для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации.

Помимо заявления, учредительных документов, договоров и других документов, в случае если в результате реорганизации создается акционерное общество, требуется документ, подтверждающий присвоение государственного регистрационного номера или идентификационного номера выпуску или выпускам акций.

Кроме того, в новый перечень вошел документ, подтверждающий внесение изменений в решение о выпуске облигаций или иных (за исключением акций) эмиссионных ценных бумаг в части замены эмитента.

Такой документ необходимо предоставить, если реорганизуемым юридическим лицом является эмитент указанных эмиссионных ценных бумаг и в результате реорганизации он прекращает деятельность или передает свои обязательства по эмиссионным ценным бумагам юридическому лицу, создаваемому путем выделения, передает пресс-служба УФНС по Чувашии.

Какие убыточные компании инспекторы вызывают на специальные комиссии

Если первое полугодие компания закончила с убытком, то она рискует получить из инспекции приглашение на специальную комиссию. Однако налоговики в Московском регионе вызывают далеко не все убыточные организации.

Убытки, которые увеличивают риски проверки

Убыток получен впервые. Обычно компании, которые до этого всегда работали с прибылью, вызывают на специальные комиссии крайне редко. Исключение - ситуации, когда фирма получила крупный убыток. Инспекторы в Московском регионе считают крупными те убытки, размер которых превышает 1 000 000 руб.

Убыток связан с сезонностью. Если финансовая деятельность такова, что в течение года компания работает в убыток, а по итогам налогового периода выходит на прибыль, риски получить приглашение на специальную комиссию существенно уменьшаются. Например, как отмечают инспекторы из Московской области, преобладающее большинство организаций в регионе имеют сезонную специфику. И в каких-то отчетных периодах стабильно получают убыток, а по итогам налогового периода - прибыль.

Убыток уже был по итогам прошлого налогового периода. Скорее всего компания получит приглашение на специальную комиссию, если по итогам 2007 года в декларации также был отражен убыток. В этом случае убыток приобретает систематический характер, а значит, проверяющие предпримут срочные меры.

Комментирует Алла Павликова, начальник отдела камеральных проверок № 1 МРИ № 17 по Московской области:

- Конечно, специальная налоговая комиссия не может охватить абсолютно все убыточные компании. Поэтому вызываем в основном три группы организаций. Во-первых, тех, у кого убыток появлялся по итогам более двух налоговых периодов. Во-вторых, у кого убыток был уже в 2007 году и возник в течение 2008 года. В-третьих, нас интересуют фирмы, у которых образовалась большая сумма убытка. Вот по этим трем критериям мы успеваем охватить все компании.

Убыток вновь созданных компаний. Ситуация, когда первое время после регистрации фирма осуществляет расходы, но не получает доходы, достаточно распространенная. Из пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод о том, что компания не вправе переносить косвенные расходы на тот период, когда появятся доходы. То есть такие затраты следует учитывать при расчете налога на прибыль в месяце, к которому они фактически относятся. Вот почему ситуация, когда вновь созданное предприятие первые месяцы или иногда первые несколько лет получает убытки в налоговом учете, не редкость. Каковы риски у таких компаний? Если с убытком вновь созданная организация будет работать меньше года, то на специальную комиссию не вызовут - инспекторы дождутся итогов налогового периода.

Хуже, если компания не может «расстаться» с убытком в течение более одного налогового периода. Тогда проверяющие могут посчитать, что фирма систематически работает без прибыли, и вызовут в ИФНС на спецкомиссию. Совет на будущее компаниям, которые с момента создания работают с убытком: чтобы застраховаться от приглашения на специальную комиссию, лучше всего к декларации прикладывать пояснительную записку, в которой указаны причины временной нерентабельности. Такой ход поможет избежать многих вопросов со стороны инспекторов.

Причины, по которым посещение спецкомиссии можно отсрочить

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании - директору и главному бухгалтеру. Ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы об особенностях деятельности организации. И лучше, чтобы директор и главбух действовали слаженно: выработали единый подход до беседы с налоговиками, а также вместе отправлялись в ИФНС.

Причем, если один из указанных представителей компании - директор или главбух - временно отсутствует на работе (находится в отпуске, командировке или болеет), поход на специальную комиссию можно отсрочить. И налоговики в такой ситуации возражать против вашего решения не станут. Например, в период летних отпусков, как отмечают подмосковные инспекторы, около 70 процентов приглашенных на комиссию в назначенный срок не приходят. Такая отсрочка еще хороша тем, что у компании остается больше времени для подготовки к специальной комиссии. Пока один из представителей отсутствует на рабочем месте, другой может тщательно продумать, как обосновать убытки компании.

При подготовке к специальной комиссии учтите, что налоговики с 2008 года проводят общие заседания по двум вопросам - убыткам и «серым» зарплатам. То есть фирме, которую вызвали в налоговую из-за убытков, могут задать вопросы и по поводу заработных плат сотрудников. Поэтому имеет смысл подумать, как обосновать уровень доходов работников, если он ниже среднеотраслевого.

Показатели, которые инспекторы анализируют у убыточных компаний

На специальной комиссии инспекторы спрашивают не только о причине убытка, но и про подозрительные расхождения между данными в бухгалтерской или налоговой отчетности, которые могли привести к отрицательному финансовому результату. Расскажем, какие показатели начнут анализировать проверяющие, увидев в декларации убыток.

Структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих. Неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков. Другой пример расхождения, о котором спросят фирму, - различные тенденции изменения полученного финансового результата по данным бухгалтерского учета и изменения результата по данным налогового учета.

Платежеспособность компании. По мнению инспекторов, убытки могут свидетельствовать о хронической неплатежеспособности, причину которой потребуют объяснить на специальной комиссии. Основные показатели неплатежеспособности - отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности. Увеличение средств на счетах в банках свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния компании. Поэтому, если такого прироста не происходит, компанию будут изучать более тщательно. О неплатежеспособности свидетельствует ситуация, когда общие активы меньше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Чтобы понять причины и уровень неплатежеспособности, инспекторы исследуют следующие факторы.

1. Характер деятельности организации. Например, у предприятий промышленности и строительства может быть маленький удельный вес денежных средств, но большой удельный вес запасов. Для торговой компании такая ситуация не является нормальной. У нее должна быть высокая доля денежных средств и значительная доля стоимости товаров для перепродажи.

2. Состояние дебиторской задолженности. А именно наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов. Понятно, что инспекторам не понравится большая доля сомнительных долгов.

Показатели баланса. Заинтересовать налоговиков могут такие данные.

1. По мнению инспекторов, собственный капитал компании должен обязательно превышать заемный. Точно так же темпы роста собственного капитала не могут у нормальной компании превышать темпы роста заемного капитала.

2. Темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов.

3. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми. В первую очередь инспекторы спросят о причинах увеличения (уменьшения) дебиторской и кредиторской задолженности, а также о том, почему возникла дебиторская задолженность по наиболее крупным покупателям.

Памятка экспортёру товаров в страны таможенного союза

Услышав от менеджера, что мы заключили контракт на поставку товаров в Белоруссию, схватилась за сердце. Что делать? У кого спросить? В ИФНС не слишком разговорчивые инспекторы. В Налоговом кодексе тоже не все понятно, а тут еще и «Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25.01.08 учитывать надо…
Сколько бухгалтеров оказалось в такой же ситуации? Судя по вопросам которые мне задают, довольно много.

Давайте постараемся разложить внешнюю торговлю по полочкам.

Готовим контракт

Начинаем с подготовки внешнеторгового контракта. В первую очередь необходимо определиться с валютой контракта. Многие предприятия предпочитают получать денежные средства в российских рублях, что намного проще. Но встречаются также контракты в евро или долларах США.

Кроме того, в контракте стоит предусмотреть сроки возврата документов, таких как: СМR (Международная товарно-транспортная накладная), заявление о ввозе товара и уплате косвенного налога. Для сбора пакета нам дается 180 календарных дней. Значит, срок предоставления документов не должен превышать этот период.

Итак, контракт подписан обеими сторонами, составлены спецификации и определены сроки поставки и оплаты.

Если сумма контракта составляет более 50 000 долларов США, то необходимо открыть паспорт сделки. Для этого снимаем копии с вышеуказанных документов, заверяем их уполномоченными лицами (первая и вторая подпись в банковской карточке образцов подписей) и оттиском печати, относим документы в банк. Паспорт сделки открыть нужно до того, как будет произведена оплата или реализация товаров. В противном случае вам грозит штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если сумма контракта менее 50 000 долларов США, то нет необходимости открывать паспорт сделки.

Далее я буду рассматривать ситуацию с оформленным паспортом сделки. Сейчас те, кому нет необходимости оформлять паспорт, могут подумать: «Ну вот, а нам это зачем?» Не переживайте, для вас тоже найдется много полезной информации.

Оформляем реализацию

Наступил момент отгрузки. Оформляем накладную по форме ТОРГ-12 и счет-фактуру.

В счете-фактуре, в графе «ставка НДС» указываем 0%, а в графе «страна происхождения» указываем Россия (конечно, если это действительно так), в остальном правила заполнения счета-фактуры ничем не отличаются от «обычной» реализации на территории РФ.

Кроме того, необходимо заполнить СМR (обычно бланк приносит представитель перевозчика).

Сбор пакета документов

Товар поехал за пределы Родины, а нам в течение 180 календарных дней необходимо собрать пакет документов, чтобы подтвердить правомерность применения ставки НДС 0%.

Да и про валютный контроль забывать не стоит. Иначе штраф можно получить такой, что вся внешнеторговая сделка будет в убыток. Так, например, нарушение вашим покупателем сроков и условий оплаты грозит вам штрафом в размере до одной недополученной суммы (ч. 4 ст.15.25 КоАП РФ). Вряд ли кто-то захочет платить такой штраф. Поэтому нужно тщательно проверить иностранного покупателя на платежеспособность или работать на условиях предоплаты.

В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки/получения оплаты, нужно составить справку о поступлении валюты или справку о подтверждающих документах. В некоторых банках предусмотрена возможность предоставлять такие справки с помощью системы Банк-клиент. Вместе с этим нужно предоставить копию товарной накладной и копию СМR, заверенные уполномоченными лицами и печатью организации, ответственной за валютный контроль (экспортера).

Далее переходим непосредственно к сбору пакета подтверждающих документов.

В ИФНС необходимо представить документы, указанные в статье 165 НК РФ и пункте 2 статьи 1 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»:

• Копию договора (контракта) со всеми изменениями, дополнениями и приложениями к нему (спецификации);
• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенного налога (его должен предоставить ваш иностранный покупатель);
• Копии транспортных документов (товаросопроводительные документы: счет-фактура, накладная ТОРГ-12 , доверенность на получение товара от покупателя, СМR);
• Копию паспорта сделки со всеми приложениями (в виде справок о поступлении валюты и справок о подтверждающих документах).

Вместе с пакетом документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%, представляем в налоговую документы на возмещение НДС по экспортной сделке. То есть копии следующих входящих документов:

• Счет-фактура и накладная на товары, материалы и услуги (работы) от поставщика;
• Приходный ордер М-4 на оприходование товаров на склад;
• При отгрузке на экспорт продукции собственного производства представляем технологическую карту, нормы расхода материалов;
• Расчет НДС по косвенным расходам (формируется в произвольной форме).

Все документы нумеруются и сшиваются. Каждая копия должна быть заверена подписью руководителя и главного бухгалтера, оттиском печати организации. К пакету документов составляется опись, с указанием номеров страниц и общего количества листов.

Кроме того, данные по экспортным сделкам заносятся в программу «Возмещение НДС. Налогоплательщик». Программу можно найти на официальном сайте ФНС. Выходной файл ее так же предоставляется в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов и декларацией по НДС.

Заполнение декларации по НДС

Если пакет собран в течение 180 календарных дней с момента отгрузки, данные об экспортной сделке (реализации) и сумма НДС к возмещению по ней отражаются в разделе 4 декларации по НДС за ближайший отчетный период (никаких дополнительных деклараций в межрасчетный период сдавать не нужно). По строке с кодом 1010403 в графе 1 указывается сумма сделки (реализации), в графе 2 указывается сумма НДС к возмещению (по экспортной сделке).

Если вы не успели собрать пакет документов в течение 180 календарных дней с момента отгрузки, вам необходимо начислить на сумму сделки НДС по обычной ставке и указать данные по неподтвержденной сделке в разделе 6 декларации по НДС (по строке с кодом 1010403).

После того, как по неподтвержденной сделке будет собран пакет документов, ваше право на возмещение НДС будет восстановлено.

Источник: Форум бухгалтеров и аудиторов Glbyh.Ru

Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 года патентная система — отдельный специальный налоговый режим. Но применять его могут только индивидуальные предприниматели. При этом взамен нескольких налогов бизнесмен просто оплачивает стоимость патента. От НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц такой предприниматель освобожден.

А вот обязанности налогового агента по НДФЛ и НДС надо исполнять по общим правилам. Страховые взносы требуется платить как за себя, так и с вознаграждений работникам.

Ещё одна особенность в соответствии со ст. 346.52 Налогового Кодекса РФ сдавать налоговую декларацию по патентной системе не нужно. При этом вести учёт доходов от реализации надо. Для этого по каждому полученному патенту требуется завести отдельную книгу учёта доходов.

Есть ли какие-то условия для перехода на патентную систему?

Да, нужно соблюсти одновременно три условия.

Первое: вид деятельности, которым планирует заниматься бизнесмен на патенте, есть в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Тогда предприниматель вправе применять данный спецрежим, оказывая услуги (выполняя работы) как населению, так и компаниям. Региональные власти вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами из ОКУН. Однако в отношении таких услуг удастся применять патентную систему налогообложения, только если потребителями являются простые «физики».

Второе условие. Средняя численность сотрудников, нанятых предпринимателем, не должна превышать 15 человек. Эту цифру надо брать за период, на который выдан патент. В расчёт идут и договоры гражданско-правового характера.

И третье. Бизнесмен не должен участвовать в договорах простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом.

Как заявить о переходе?

Надо подать в налоговую инспекцию заявление. Его рекомендованная форма есть в приказе ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957. Сделать это надо минимум за 10 рабочих дней до того, как предприниматель начнет применять патентную систему. Будьте внимательны: патент действует только на территории субъекта, в котором он выдан.

Если предприниматель будет вести деятельность в том субъекте РФ, в котором живет, подайте заявление в инспекцию по его месту жительства. Когда же бизнес, для которого хотите получить патент, в другом регионе, направьте заявление в любую ИФНС данного субъекта.

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая инспекция обязана выдать предпринимателю патент (форма № 26.5-П) или уведомить его об отказе в выдаче.

На какой срок можно получить патент?

Срок действия патента может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года. Такой период инспекторы обозначат в самом патенте. Начать же применять патентную систему можно в любое время, не обязательно с начала года.

УСН на основе патента отменена с 1 января 2013 г.

Способ уменьшения налоговой нагрузки - Резерв по сомнительным долгам

Сомнительные долги

В кризис проблема "плохих" долгов взволновала не только банки, но и все предприятия. Контрагенты повсеместно "забывали" оплатить счета или вовсе разорялись. Потому скажем несколько слов о том, как можно получить налоговую экономию с помощью резервов по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Данный вид резерва тоже надо прописать в учетной политике. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль (для налога на прибыль - это год). Если совет директоров примет решение в январе 2011 г., формировать резерв можно лишь с 2012 г. (Письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-03-06/1/594). В принципе, менять учетную политику можно каждый год (ст. 313 НК РФ), но если у организации будет наблюдаться непоследовательная учетная политика, это может сыграть не в пользу налогоплательщика.

Создание резерва по сомнительным долгам способствует оптимизации налога на прибыль.